財政部、國家稅務總局、證監會
關于內地與香港基金互認有關稅收政策的通知
財稅[2015]125號
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局，上海、深圳證券交易所，中國證券登記結算公司：
經國務院批準，現就內地與香港基金互認涉及的有關稅收政策問題明確如下：
一、關于內地投資者通過基金互認買賣香港基金份額的所得稅問題
1．對內地個人投資者通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉讓差價所得，自2015年12月18日起至2018年12月17日止，三年內暫免征收個人所得稅。
2．對內地企業投資者通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業所得稅。
3．內地個人投資者通過基金互認從香港基金分配取得的收益，由該香港基金在內地的代理人按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅。
前款所稱代理人是指依法取得中國證監會核準的公募基金管理資格或托管資格，根據香港基金管理人的委托，代為辦理該香港基金內地事務的機構。
4．對內地企業投資者通過基金互認從香港基金分配取得的收益，計入其收入總額，依法征收企業所得稅。
二、關于香港市場投資者通過基金互認買賣內地基金份額的所得稅問題
1.對香港市場投資者（包括企業和個人）通過基金互認買賣內地基金份額取得的轉讓差價所得，暫免征收所得稅。
2.對香港市場投資者（包括企業和個人）通過基金互認從內地基金分配取得的收益，由內地上市公司向該內地基金分配股息紅利時,對香港市場投資者按照10%的稅率代扣所得稅；或發行債券的企業向該內地基金分配利息時, 對香港市場投資者按照7%的稅率代扣所得稅，并由內地上市公司或發行債券的企業向其主管稅務機關辦理扣繳申報。該內地基金向投資者分配收益時,不再扣繳所得稅。
內地基金管理人應當向相關證券登記結算機構提供內地基金的香港市場投資者的相關信息。
三、關于內地投資者通過基金互認買賣香港基金份額和香港市場投資者買賣內地基金份額的營業稅問題
1．對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認買賣內地基金份額取得的差價收入,暫免征收營業稅。
2．對內地個人投資者通過基金互認買賣香港基金份額取得的差價收入，按現行政策規定暫免征收營業稅。
3．對內地單位投資者通過基金互認買賣香港基金份額取得的差價收入，按現行政策規定征免營業稅。
四、關于內地投資者通過基金互認買賣香港基金份額和香港市場投資者通過基金互認買賣內地基金份額的印花稅問題
1．對香港市場投資者通過基金互認買賣、繼承、贈與內地基金份額，按照內地現行稅制規定，暫不征收印花稅。
2．對內地投資者通過基金互認買賣、繼承、贈與香港基金份額，按照香港特別行政區現行印花稅稅法規定執行。
五、財政、稅務、證監等部門要加強協調，通力合作，切實做好政策實施的各項工作。
基金管理人、基金代理機構、相關證券登記結算機構以及上市公司和發行債券的企業，應依照法律法規積極配合稅務機關做好基金互認稅收的扣繳申報、征管及納稅服務工作。
六、本通知所稱基金互認，是指內地基金或香港基金經香港證監會認可或中國證監會注冊，在雙方司法管轄區內向公眾銷售。所稱內地基金，是指中國證監會根據《中華人民共和國證券投資基金法》注冊的公開募集證券投資基金。所稱香港基金，是指香港證監會根據香港法律認可公開銷售的單位信托、互惠基金或者其他形式的集體投資計劃。所稱買賣基金份額，包括申購與贖回、交易。
七、本通知自2015年12月18日起執行。
財政部 國家稅務總局 證監會
2015年12月14日
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